Налог на криптовалюту в Чехии: правило трёх лет с 2025 года

С 2025 налогового года чешский закон освобождает доход физлица от продажи криптоактивов в двух случаях: если монеты были у вас больше трёх лет (тест времени) или если общий валовой доход от таких продаж за год не превышает 100 000 крон. Вне этих освобождений прибыль — прочий доход по параграфу 10 Закона о подоходном налоге, облагается по 15% или по 23% с части дохода выше порога повышенной ставки. До 2025 года освобождения по сроку владения для крипты не было вовсе.

Два освобождения рядом

Поправка, которая ввела правила, вступила в силу 1 января 2025 года и распространяется и на криптоактивы, купленные раньше, если выполнен срок владения.

• Тест времени, три года. Доход от продажи освобождается, если между покупкой и продажей прошло больше трёх лет. Тест применяется к каждой единице, поэтому важны FIFO или другая последовательная идентификация партий.
• Небольшие суммы, 100 000 крон. Если общий валовой доход (выручка, а не прибыль) от продажи крипты за календарный год не больше 100 000 крон, он освобождён. Выше этой суммы облагается весь доход, а не только превышение.

Второе правило считает выручку. Продажа монет на 120 000 крон с прибылью всего 5000 крон выходит за лимит, и эти 5000 крон облагаются, если монеты не прошли трёхлетний тест. Калькулятор срока владения покажет, когда каждая партия пройдёт три года.

Как считается облагаемая прибыль

Облагаемый доход — выручка минус подтверждённая цена покупки проданных монет и связанные расходы. По параграфу 10 убыток по одной продаже можно зачесть против прибыли того же вида в том же году, но общий убыток по доходам параграфа 10 не уменьшает зарплату и не переносится. Поэтому важно, как продажи распределены внутри календарного года.

Выручка от ETH и SOL вместе — 110 000 крон, больше лимита 100 000, поэтому освобождение для небольших сумм к ним не применяется. Их чистый итог — прибыль 5000 крон, налог 15% — 750 крон. Продажа BTC освобождена тестом времени и не учитывается — так взаимодействие двух освобождений читает большинство консультантов; для своего случая сверьтесь с разъяснениями Финансовой администрации.

Если вы покупаете одну монету множеством мелких покупок, записывайте, из каких партий идёт каждая продажа. Небрежное смешивание партий может на бумаге превратить продажу, прошедшую трёхлетний тест, в облагаемую.

Обмены и оплата

Чешские правила говорят о доходе от продажи или иного отчуждения криптоактивов. Оплата товаров криптой — отчуждение. Как считать обмен крипты на крипту, обсуждается; разъяснения Финансовой администрации относятся к мене как к доходу в натуральной форме, что делает обмен облагаемым, если не применяется освобождение. Из-за этой неопределённости ведите полный учёт каждого обмена со стоимостью обеих сторон в кронах. Сравнение налога на обмен показывает, как это решают другие страны.

Ставки и подача

Подоходный налог — 15% на доход до порога в 36 средних зарплат и 23% выше. Доход по параграфу 10 прибавляется к остальному облагаемому доходу в годовой декларации. Срок для бумажной декларации обычно 1 апреля, позже — для электронной подачи или если декларацию подаёт налоговый консультант. Майнинг или торговля криптой как бизнес облагаются по параграфу 7 как доход от самостоятельной деятельности со взносами на социальное и медицинское страхование.

Крупный освобождённый доход

Освобождённый доход не всегда невидим. Чешский закон обязывает физлиц уведомлять налоговую о некоторых освобождённых доходах выше высокого порога; актуальные правила публикует Финансовая администрация. Если планируете крупную продажу монет, которыми владели больше трёх лет, проверьте, не нужно ли сообщить о ней, даже если налога нет.

Учёт

1. Дата покупки, цена и комиссии каждой партии — для трёхлетнего теста.
2. Годовые итоги валовой выручки — для теста 100 000 крон.
3. Для некастодиальных обменов, например в KOT.CASH, — ссылки на заказы с суммами и хешами.
4. Стоимость в кронах из одного источника, например по курсу Чешского национального банка для фиатной части.